導讀

上篇：

一、疫情還沒有結(jié)束，為什么社保入稅重啟？

二、社保入稅：稅務局的邏輯和征收手段與人社局有何不同？

下篇：

三、以節(jié)省社保為核心的人力成本籌劃思路

四、關(guān)于去勞動關(guān)系的思考

五、莫把社保籌劃這劑良藥用成了毒藥

一、疫情還沒有結(jié)束，為什么社保入稅重啟？

2017年10月人社部發(fā)布《中國社會保險發(fā)展報告2016》，從中可以看到養(yǎng)老金的支付形勢非常不樂觀：黑龍江的養(yǎng)老金已經(jīng)破產(chǎn)，如果沒有中央資金的劃撥，已經(jīng)發(fā)不出養(yǎng)老金了。看2016年當期結(jié)余，有7個省收不抵支。

社保的邏輯是用后面人繳的錢填前面人，如果繳費的人越來越少，而領(lǐng)養(yǎng)老金的人越來越多，收不抵支，這個游戲就會玩不下去。

老年人口退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金的工資替代率為40%（即退休人員在退休后領(lǐng)取的退休金與退休之前領(lǐng)取的工資比例），勞動人口目前養(yǎng)老金繳納比例是單位按照工資總額的20%，個人按照工資總額的8%，合計為工資總額的28%。考慮到15—59歲勞動人口的平均工資低于60歲人員退休之前的平均工資水平，在按實繳納前提下，兩個人（包括單位繳納部分）繳納的養(yǎng)老保險金，與一位退休人員領(lǐng)取的養(yǎng)老保險金相平衡。也就是說，在撫養(yǎng)比為50％的情況下，我國可維持養(yǎng)老保險金的收支基本平衡。

注意，這必須在養(yǎng)老金按照工資總額基數(shù)如實繳納前提下！而根據(jù)統(tǒng)計，我國目前73%的企業(yè)并沒有按實繳納社保。

2017年全國財政支出占比中，在社保和就業(yè)上的支出預計超過2.2萬億元，占總支出11.6%。2018年上半年，全國財政社會保障和就業(yè)累計支出16482.18億元，比去年同期增長11.3%。其中，中央本級支出607.98億元，比去年同期增長10.6%；地方支出15874.2億元，比去年同期增長11.4%。

從重點支出情況看，財政對基本養(yǎng)老保險基金補助支出6416.86億元，比去年同期增長12.7%。截至6月底，中央財政已撥付2018年企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險補助資金4330.51億元、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險補助資金1137.69億元。行政事業(yè)單位離退休支出4736.88億元，比去年同期增長15.2%。

再看一下我國財政對社保的補貼數(shù)字：2016年財政對養(yǎng)老基金和醫(yī)保基金的總補助規(guī)模為11527億，2017年財政對養(yǎng)老基金的補助規(guī)模9416億，對醫(yī)保基金的補助規(guī)模5024億，兩者合計為14440億。2017年較2016年的增幅高達25%。當前我國已經(jīng)進入老齡化社會，繳費的人越來越少，享受社保待遇的人越來越多。長期下去，社保缺口必是一個無底洞，財政對社保的補貼將無以為繼。

為了減輕企業(yè)的壓力，支持復工復產(chǎn)，我國出臺了相關(guān)的疫情社保減免政策。人社部、財政部、稅務總局《關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》中的規(guī)定，對于社保免交政策如下：

（1）各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設兵團（以下統(tǒng)稱省）對中小微企業(yè)三項社會保險單位繳費部分免征的政策，延長執(zhí)行到2020年12月底；

（2）各省（除湖北省外）對大型企業(yè)等其他參保單位（不含機關(guān)事業(yè)單位，下同）三項社會保險單位繳費部分減半征收的政策，延長執(zhí)行到2020年6月底；

（3）湖北省對大型企業(yè)等其他參保單位三項社會保險單位繳費部分免征的政策，繼續(xù)執(zhí)行到2020年6月底；

（4）受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的企業(yè)，可繼續(xù)緩繳社會保險費至2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。

疫情期間的社保免征優(yōu)惠政策，進一步洞穿了社保黑洞；再加上疫情期間國家財政收入大幅減少，社保補貼再也無力為繼。

另一方面，企業(yè)偷逃社保的現(xiàn)象大規(guī)模存在。據(jù)第三方機構(gòu)調(diào)查，企業(yè)少繳基數(shù)、不繳社保、未繳納全部險種的違規(guī)概率在73%。政府顯然不會允許這些違法行為明目張膽地存在。

在中央財政越來越緊張，同時有73%的企業(yè)存在偷逃、少繳社保的情況下，嚴格監(jiān)管、加強實繳成為唯一的選擇。在稅務征繳社保后，如按實征繳，稅務局每年將多征繳社保2.7萬億元。即使如此，繳納的養(yǎng)老金也只能在人口撫養(yǎng)比為50％的情況下保持平衡。

所以，社保實繳是歷史發(fā)展趨勢，不可避免。因此，加大征繳力度，讓企業(yè)上繳更多的社保費用，以盡量維持社保基金收支平衡，是無奈的也是一個必然的選擇。

二、社保入稅：稅務局的邏輯和征收手段與人社局有何不同？

自2020年11月1日起，社保費交由稅務部門征收的地區(qū)包括北京、上海、山東、山西、湖南、吉林、廣西、貴州、四川、新疆、西藏、深圳、青島等。除了以上地區(qū)，很多省份、城市其實早在 2019 年，就開始將社保費改為稅務部門征收了。

當前，全國絕大部分省份社保已經(jīng)全部由稅務局征繳，極個別省份在準備工作完成后，也將斷斷續(xù)續(xù)移交到稅務部門。在2021年，全國范圍內(nèi)全部省市自治區(qū)社保全部由稅務局征繳。

社保征繳之所以由人社局轉(zhuǎn)移到稅務局，根本原因就在于稅務局強大的征繳手段與對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的全面掌握。盡管為平穩(wěn)過渡，2020年11月到2021年6月期間社保基數(shù)的核定仍然由人社局核定，但可以預見的是，2021年7月開始，社保基數(shù)的核定一定是由稅務局在企業(yè)上一年度工資總額基礎上進行核定。

稅務局的強大征繳手段，首先在于金稅三期系統(tǒng)。金稅三期是國家稅務局用來稅收管理的信息系統(tǒng)工程，它采用了比較完善的大數(shù)據(jù)評估及云計算，通過互聯(lián)網(wǎng)把工商局、公安局、稅務局、社保局、質(zhì)監(jiān)局、國家統(tǒng)計局、銀行等所有行政管理部門全部打通，行政監(jiān)管，一號連控，使稅收征管從憑個人經(jīng)驗管理向依靠大數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)變。

企業(yè)的任何事項均會留下記錄，金稅三期的大數(shù)據(jù)，也會追蹤企業(yè)的資金流、票據(jù)流等。只要大數(shù)據(jù)系統(tǒng)將企業(yè)納稅人識別號做為起點，追查同一稅號下進項發(fā)票與銷項發(fā)票，企業(yè)是否虛開發(fā)票了，以及是否購買假發(fā)票入賬，其實一目了然。

金三利用強大的大數(shù)據(jù)，納稅人的稅號下，進項發(fā)票與銷項發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性統(tǒng)統(tǒng)在它的“掌控”之中，虛開發(fā)票查驗指數(shù)100%。

五證合一后，稅務、工商、社保、統(tǒng)計、銀行等接口，個稅社保、公積金、殘保金、銀行賬戶等，應該在稅務系統(tǒng)里面一覽無余！社保移交稅務局后，企業(yè)對外申報的每一個數(shù)據(jù)，報給統(tǒng)計局的，報給稅務局的，報給公積金中心的全部相互印證。稅務、工商、社保將統(tǒng)一在金三系統(tǒng)中合并體現(xiàn)，虛做工資再無余地，個人所得稅和社保也無逃避空間。

對于餐飲、美容等以個人作為消費主體的行業(yè)，由于金三系統(tǒng)以發(fā)票比對為核心，個人消費一般不需要發(fā)票，因此該行業(yè)人員的社保、個稅似乎還有逃避空間。但值得注意的是，系統(tǒng)在不久的將來也要升級，因為國家的最終目的是要讓數(shù)據(jù)監(jiān)控全無死角。當升級后的系統(tǒng)上線之后，逃避社保、個稅的違法行為將面臨滅頂之災。對此，國家已經(jīng)開始行動了：11月13日，國家稅務總局發(fā)布2020年12月政府采購意向公告，“金稅四期”的開發(fā)已在路上。

從金稅四期的采購信息來看，很明顯發(fā)出了一個訊號——“系統(tǒng)升級，加強監(jiān)控”。隨著5G、大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等計算機技術(shù)的發(fā)展，適應“國稅合并、社保所得稅互聯(lián)、大數(shù)據(jù)云計算5G”新時代的金稅第四期開始拉開帷幕！金稅四期將加強稅務局在技術(shù)層面上的監(jiān)控，加強稅務局的統(tǒng)籌監(jiān)管能力。

從企業(yè)角度來看，金稅四期相比金稅三期，銀行、市場監(jiān)管、海關(guān)、公安等職能部門的數(shù)據(jù)相互共享，這些來自稅務局和企業(yè)以外的第三方的數(shù)據(jù)，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、物流、倉儲、供應、投融資等息息相關(guān)。這是稅務局進行風險分析和核實，準確選戶進行檢查的重要參考和依據(jù)。

金稅四期后，企業(yè)實時開票、電子開票，數(shù)據(jù)上傳，多方對比。企業(yè)財務數(shù)據(jù)引入銀行往來數(shù)據(jù)，企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)與個人所得稅數(shù)據(jù)對比，其結(jié)果是逃稅越來越成為不可能的事情。稅收實繳不能避免，社保實繳則也不能避免。

這對于一些以逃繳的社保作為盈利主要來源的企業(yè)，社保入稅無異于滅頂之災，在此嚴酷的大環(huán)境之下，人力成本籌劃必須推倒重來，再不開始認真考慮籌劃的新思路就晚了。

（下篇待續(xù)）

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