近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告，明確2023年度匯算辦理時間為2024年3月1日至6月30日。

有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可根據(jù)自身情況，于2月21日后通過個稅APP預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日期間，則無需預(yù)約，可直接辦理。

那么，納稅人該如何預(yù)約？個稅匯算需注意些什么？今年，稅務(wù)部門又提供了哪些便民服務(wù)？關(guān)愛通為您整理了個稅匯算的那些事！HR們可轉(zhuǎn)發(fā)員工，指引員工更清晰快速地完成年度匯算。

一、匯算的主要內(nèi)容

2023年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。

具體計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

圖源：國家稅務(wù)總局

二、如何預(yù)約？

打開個人所得稅APP→首頁→2023年綜合所得年度匯算，點擊【去預(yù)約】→點擊【開始預(yù)約】→選擇預(yù)約日期，點擊【提交預(yù)約申請】。

三、兩類需要辦，四類可不辦！

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

（二）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

納稅人在2023年已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

四、可享受哪些稅前扣除？

下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補(bǔ)充扣除：

（一） 減除費(fèi)用6萬元，以及符合條件的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等專項扣除；

（二） 符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除；

（三） 符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、個人養(yǎng)老金等其他扣除；

（四）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。

納稅人與其配偶共同填報3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息及住房租金等專項附加扣除的，以及與兄弟姐妹共同填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，需要與其他填報人溝通填報扣除金額，避免超過規(guī)定額度或比例填報專項附加扣除。

五、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理。

（二）通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理。

（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。

六、辦理渠道

納稅人可優(yōu)先通過個稅APP及網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

七、三大便民舉措

今年匯算在持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門又新推出了一系列便利化舉措。

其中，對年收入額6萬元以下且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，在之前年度提供個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站簡易申報快速辦理服務(wù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提供優(yōu)先退稅服務(wù)，不斷提升納稅人的獲得感。

同時，進(jìn)一步拓展匯算申報表項目預(yù)填服務(wù)。依托國家醫(yī)療保障局、人力資源和社會保障部向稅務(wù)部門共享的醫(yī)療費(fèi)用數(shù)據(jù)、個人養(yǎng)老金數(shù)據(jù)，為納稅人提供大病醫(yī)療專項附加扣除信息、個人養(yǎng)老金信息預(yù)填服務(wù)，為納稅人提供更好的申報體驗。

此外，進(jìn)一步優(yōu)化納稅人個稅APP操作體驗。升級個稅APP版本，重構(gòu)頻道頁面，重新設(shè)計功能圖標(biāo)，避免業(yè)務(wù)功能交叉，一體化展示辦（理）查（詢）事項，更加突出“待辦”提示，納稅人體驗將更加友好。

八、稅務(wù)部門提醒：依法如實辦理個稅匯算很重要

在今年匯算中，稅務(wù)部門將從以下幾方面加強(qiáng)監(jiān)管提醒：

（一）加強(qiáng)對錯誤填報專項附加扣除納稅人的監(jiān)管提醒。對于不按照規(guī)定填報專項附加扣除的情形，比如存在夫妻雙方各自按照100%比例填報子女教育專項附加扣除、或者篡改證明資料享受大病醫(yī)療專項附加扣除等，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過個稅APP、網(wǎng)站或扣繳義務(wù)人等渠道進(jìn)行提示提醒。

納稅人新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)一并填報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人拒不更正或者不說明情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號）規(guī)定暫停其享受專項附加扣除。納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，可繼續(xù)享受專項附加扣除。

（二）加強(qiáng)對未申報補(bǔ)稅或未足額補(bǔ)稅納稅人的監(jiān)管提醒。對于匯算需補(bǔ)稅的納稅人，在匯算期結(jié)束后未申報補(bǔ)稅或未足額補(bǔ)稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法通過手機(jī)個稅APP、網(wǎng)站等電子渠道及其他方式向納稅人送達(dá)稅務(wù)文書，責(zé)令其限期改正，并依法加收滯納金，同時在其個人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

稅務(wù)部門提醒，請廣大納稅人依法如實辦理個稅匯算，并按照法律規(guī)定切實對提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。對于存在虛假填報、篡改證明材料等嚴(yán)重情節(jié)的，稅務(wù)部門將依法嚴(yán)肅處理，并納入稅收監(jiān)管重點人員名單，對其以后3個納稅年度申報情況加強(qiáng)審核；情節(jié)惡劣的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法依規(guī)立案稽查。

九、全年一次性獎金，如何計稅更劃算？

在個稅申報時，年終獎部分有兩個申報選項：①并入綜合所得稅；②單獨(dú)計稅。選擇的不同，也會影響繳納的稅額。

年度匯算期間，在選擇全年一次性獎金計稅方式時，建議您根據(jù)自身情況，選擇對您更為有利的計稅方式。

您可以登錄個人所得稅APP，在匯算申報時分別選擇按合并計稅或單獨(dú)計稅方法，個稅APP會自動算出結(jié)果，對比結(jié)果再選擇更有利的計稅方式即可。

十、年終獎在23年12月發(fā)放或24年1月發(fā)放，個稅處理一樣嗎？

如果在2023年12月31日前發(fā)放，就屬于2023年度的收入，可在2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳期間（2024年3月1日至6月30日）選擇享受單獨(dú)計稅優(yōu)惠政策或并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

如果在今年1月發(fā)放，就屬于2024年度的收入，可在2024年度個人所得稅綜合所得匯算清繳期間（2025年3月1日至6月30日）選擇享受單獨(dú)計稅優(yōu)惠政策或并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

但需注意的是，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人（包括工作未滿一年的職工），按年度獎金計稅辦法只允許采用一次。

內(nèi)容來源：國家稅務(wù)總局、申工社