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1 中小微企業(yè)為主要減免對象

2 受疫情影響較大的行業(yè)仍可持續(xù)享受稅收優(yōu)惠

3 現(xiàn)階段仍以緩交為主

4 企業(yè)養(yǎng)老保險費率和增值稅費率仍有下調(diào)空間

5 下半年經(jīng)濟形式不明朗，開源節(jié)流仍是上策

28日，全國兩會順利閉幕。與往年不同，受全球疫情和經(jīng)貿(mào)形勢不確定性等特殊情況影響，今年《政府工作報告》首次沒有提出全年經(jīng)濟增速具體目標(biāo)，而是要求在“六穩(wěn)”、“六保”中“穩(wěn)中求進”，并再次強調(diào)，堅決把減稅降費政策落到企業(yè)！時隔一年，兩會再度議稅，可見國家此番降稅減費的力度與決心。為此，關(guān)愛通研究院近期也匯總整理了此次兩會《政府工作報告》中的重點減稅降費政策與要求，并對相關(guān)政策與未來趨勢進行解讀。

《政府工作報告》減稅降費政策與要求

1、加大減稅降費力度。強化階段性政策，與制度性安排相結(jié)合，放水養(yǎng)魚，助力市場主體紓困發(fā)展。

2、繼續(xù)執(zhí)行下調(diào)增值稅稅率和企業(yè)養(yǎng)老保險費率等制度，新增減稅降費約5000億元。

3、前期出臺六月前到期的減稅降費政策，包括免征中小微企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)和工傷保險單位繳費，減免小規(guī)模納稅人增值稅，免征公共交通運輸、餐飲住宿、旅游娛樂、文化體育等服務(wù)增值稅，減免民航發(fā)展基金、港口建設(shè)費，執(zhí)行期限全部延長到今年年底。

4、小微企業(yè)、個體工商戶所得稅繳納一律延緩到明年。預(yù)計全年為企業(yè)新增減負(fù)超過2.5萬億元。要堅決把減稅降費政策落到企業(yè)。

5、推動降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本。降低工商業(yè)電價5%政策延長到今年年底。寬帶和專線平均資費降低15%。

6、減免國有房產(chǎn)租金，鼓勵各類業(yè)主減免或緩收房租，并予政策支持。堅決整治涉企違規(guī)收費。

趨勢與解讀

一、 中小微企業(yè)為主要減免對象

根據(jù)年初因疫情出臺的階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工商保險單位繳費率政策細則要求：

 1 從2月到6月，可對全國（湖北省除外）中小微企業(yè)免征養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費；全國的個體工商戶，按單位參保企業(yè)職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險的，2月到6月，單位繳費都能得到減免。

 2 從2月到4月，可對全國（湖北省除外）大型企業(yè)減半征收養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費；

 3 湖北省從2月到6月可對各類參保企業(yè)免征養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費。

而根據(jù)最新的兩會《政府工作報告》要求，上述養(yǎng)老、失業(yè)、工商保險單位繳費率減免政策可對全國的中小微企業(yè)延長至今年年底，大型企業(yè)和湖北省企業(yè)此次暫未單列。同時，減免小規(guī)模納稅人增值稅也將延長至今年年底。

二、 受疫情影響較大的行業(yè)仍可持續(xù)享受稅收優(yōu)惠

疫情初期，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）要求，自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

最新《政府工作報告》進一步要求，受疫情影響較大的困難行業(yè)，公共交通運輸、餐飲住宿、旅游娛樂、文化體育等行業(yè)服務(wù)增值稅持續(xù)免征至今年年底。

三、 現(xiàn)階段仍以緩交為主

值得注意的是，本次兩會《政府工作報告》要求，小微企業(yè)、個體工商戶所得稅繳納一律延緩到明年。2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報時，小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。其中，個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并劃繳。

本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發(fā)布前，納稅人已經(jīng)繳納符合本公告規(guī)定緩繳稅款的，可申請退還，一并至2021年首個申報期內(nèi)繳納。

因此，目前小微企業(yè)、個體工商戶所得稅仍以緩交為主，并非減免，但也不排除后期有變化的可能，具體要看下半年我國經(jīng)濟發(fā)展具體趨勢。

四、 企業(yè)養(yǎng)老保險費率和增值稅費率仍有下調(diào)空間

今年《政府工作報告》仍然要求繼續(xù)執(zhí)行下調(diào)增值稅稅率和企業(yè)養(yǎng)老保險費率等制度，新增減稅降費約5000億元。去年兩會《政府工作報告》明確提出，下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例，各地可降至16%。對企業(yè)來說，無疑是有助于降低用工成本的利好舉措，收效明顯。可見，企業(yè)養(yǎng)老保險費率仍有下調(diào)空間。

此外，增值稅改革也是近年來國家減稅降費的工作重點，此次全國兩會人大代表姜明建議：簡化稅制，將13%、9%、6%增值稅稅率合并為一檔8%。未來，通過簡化合并的方式進一步下調(diào)增值稅稅率也依然具有政策空間。

五、下半年經(jīng)濟形式不明朗，開源節(jié)流仍是上策

今年《政府工作報告》首次沒有提出全年經(jīng)濟增速具體目標(biāo)，受全球疫情和經(jīng)貿(mào)形勢不確定性等特殊情況影響，下半年經(jīng)濟形勢仍不明朗。尤其是此次的降稅減費政策主要以中小微企業(yè)為主要對象，因此不少大型企業(yè)下半年的壓力仍然不小。因此，關(guān)愛通研究院建議，開源節(jié)流、降本增效仍是下半年乃至明年各大企業(yè)的核心戰(zhàn)略。