3月1日起，全國開始了首次個稅綜合所得匯算清繳，不少納稅人通過“個人所得稅APP”自行申報后收到了退稅款，無論金額大小，都讓人有一種中彩票的興奮感。然而就在上周，上海稅務(wù)發(fā)布了一段視頻，提醒大家切勿因眼紅退稅款而虛假申報，并且說明了這樣做將導致的一系列處罰及后果。個人操作尚且存在涉稅風險，更何況是情況更為繁復的企業(yè)了。

這里需要特別提醒的是，企業(yè)稅務(wù)的頂級風險有兩種：虛開增值稅發(fā)票和騙取出口退稅。有些企業(yè)常常為了降低稅負而購買發(fā)票，這相當于把低級的稅務(wù)問題變成了高級的稅務(wù)風險。有意為之必然是不可取的，但是避開紅線后就完全安全了嗎？企業(yè)在日常薪酬管理中還會碰到哪些不易察覺，容易踩雷的稅“霧”區(qū)呢？

今天我們就來和大家具體聊一聊：

一、薪酬管理中4類易忽略風險

二、相應(yīng)的防范應(yīng)對方法

一、薪酬管理中4類易忽略風險

隨著新《個人所得稅法》的施行，減稅降費政策出臺，以及“放管服”*改革的推進，企業(yè)在薪酬管理中，要注意識別及控制四種稅務(wù)風險。

*放管服：就是簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的簡稱。“放”即簡政放權(quán)，降低準入門檻。“管”即創(chuàng)新監(jiān)管，促進公平競爭。“服”即高效服務(wù)，營造便利環(huán)境。

1) 政策性風險

2019年以來，稅收政策變化頻繁，稅種之間的關(guān)聯(lián)性、差異性也隨之變化，薪酬管理中的涉稅核算和申報的不確定性增加，遵從難度提升。稅種都是相關(guān)聯(lián)的，稅費也是相聯(lián)的，企業(yè)薪酬管理不僅要關(guān)注個人所得稅、社會保險費，也要關(guān)注增值稅、企業(yè)所得稅、稅收征管制度等。

舉例：個人所得稅以前是11個稅目，現(xiàn)在變9個了，稅目和納稅邏輯都改了；原來有一個稅目叫“其他所得”，現(xiàn)在沒有“其他所得”了，一部分到了“偶然所得”，一部分并入“工資薪金所得”，還有一部分不納稅了；企業(yè)如果未能及時了解這些政策變化，并及時調(diào)整薪酬策略，可能會導致部分員工，尤其是高收入核心人員實際負稅上升從而損害了薪酬的激勵作用。

因此企業(yè)做薪酬管理時不能只盯著企業(yè)內(nèi)部的情況，還要時刻關(guān)注國家政策。

2) 時間性風險

在個人所得稅和社會保險費中，時間性風險則更為突出，既有時點性要求，也有時限性要求，需要在規(guī)定的時間內(nèi)予以完成。隨著征管手段的提升，企業(yè)稅費申報時間的不遵從會形成行為過錯，直接影響企業(yè)信用等級。

舉例：我們知道稅款所屬期次月需要做個稅申報，然而有的企業(yè)認為全年一次性獎金在一年內(nèi)隨便找個時間去納稅就可以了，年初發(fā)的獎金年尾做申報到底行不行？答案肯定是不行的，這是違規(guī)的，正確的做法是在發(fā)完年終獎的次月就要做申報。

再來說一個例子，我們知道綜合所得匯算清繳的操作是在每年的3到6月，但是你如果想在線操作掉，那么這個時間就不再是3到6月了，而是3到5月，所以不同情況的時間性企業(yè)都需要特別留意。

一旦違規(guī)，企業(yè)信用等級或?qū)⑹艿接绊憽Ｆ髽I(yè)信用等級一旦受影響，企業(yè)老板會上失信人名單，上了失信名單后幾乎寸步難行（高鐵、飛機都坐不了）。可見企業(yè)信用等級和薪酬管理是息息相關(guān)的。

3) 完整性風險

薪酬管理中的稅務(wù)完整性風險，既有業(yè)務(wù)完整性、也有資料完整性、更有信用完整性。在資料完整性上，要依法做好相關(guān)資料的收集、整理和留存?zhèn)洳椋瑐洳橘Y料要注意保管，涉及個人所得稅的要依法留存5年，其他資料要依法留存10年。在信用完整上，要注意控制法人代表和財務(wù)負責人開辦的其他納稅主體的狀態(tài)，不能出現(xiàn)非正常戶。在納稅信用等級上，也要動態(tài)跟蹤，保持良好評級。

舉例：我們都知道個人在做專項附加扣除時，提交上傳的都是信息，而企業(yè)作為扣繳業(yè)務(wù)人它只是信息的搬運工，即個人提交給企業(yè)，企業(yè)再提交給國家。個人專項附加扣除的材料都是由個人自行保管，如果哪天國家回頭查了發(fā)現(xiàn)你材料不完整，不能做依法扣除不說，還或?qū)⒚媾R補稅、加收滯納金、稅務(wù)行政處罰等。

這里需要注意的是政策中規(guī)定的材料保存的完整性，不是說保存就可以了，還需要完整。所以企業(yè)要做好薪酬管理，人力資源與財務(wù)部一定要做好配合，才能做到材料的完整保存。

4) 行為性風險

行為性風險主要是企業(yè)自身的行為帶來的可能涉及的稅收利益的損失。行為性風險中，最重要的是申報、申請事項的風險。

舉例： 前段時間被熱議的針對港澳臺人士的大灣區(qū)個人所得稅稅收優(yōu)惠政策，我們以廣州為例，港澳臺人士如果在廣州就業(yè)，想在廣州申請該優(yōu)惠政策，需要注意什么？其中有一條很重要，就是在廣州的工作時間要大于90天，所以申請人在申請時都需要填承諾書，如果填完以后發(fā)現(xiàn)不夠格，錢不僅要補回，可能還會有罰款以及影響信用評級等處罰。

因此，企業(yè)不要一看有稅收優(yōu)惠，就要申請，申請前務(wù)必要看清楚是否符合條件。

二、相應(yīng)的防范應(yīng)對方法

1) 了解稅法

稅收法律法規(guī)包括法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件、地方性法規(guī)。卷帙浩繁，不僅多，而且繁雜。要想更好地防范和更有效地應(yīng)對稅收風險，首要的就是需要了解，最根本的就是看原文，其次要看官方解釋，再者就是向稅務(wù)機關(guān)或者專業(yè)人士求助。

舉例：之前有推文說大陸工作的人，在境外發(fā)的薪水可以不用在境內(nèi)納稅，這個說法是完全錯誤的，因為境外所得的概念不是看錢在哪里發(fā)，而是看收入來源地在哪。企業(yè)務(wù)必要以官方法律條例解釋為準，不要隨意輕信網(wǎng)上的以訛傳訛。

2) 讀懂稅法

與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的各項稅法規(guī)定，必須要讀懂讀通。一般來說，稅務(wù)文件中規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)的審核項、核實項、職責項、關(guān)注項，就是納稅人的風險項。我們看文件，第一是看標題，第二是看要求，第三是看審核。要通過歸納，了解稅法的范圍性要求、原則性要求、管理性要求、義務(wù)性要求、程序性要求、符合性要求、細化性要求和時限性要求。

3) 關(guān)注稅務(wù)端的疑點

稅務(wù)部門關(guān)注的，就是企業(yè)要重點控制的。要注意保持良好的納稅申報紀錄，這是一個好的習慣，也是非常必要、非常重要的習慣，控制自己的行為風險、遵從風險，讓自己保持數(shù)據(jù)干凈，保持身家清白，這對于自己提升財稅站位、信用站位，很有好處。

現(xiàn)在稅務(wù)總局和各地稅務(wù)機關(guān)都會對關(guān)鍵性的疑難問題進行回答，這些回答收集整理后都會在相應(yīng)的官方平臺進行發(fā)布，企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注。

4) 做好備案資料存檔備查

“放管服”改革，帶給納稅人的不僅僅是權(quán)利，還有隨之而來的義務(wù)。稅收征管正在由稅務(wù)機關(guān)介入式保姆管理向自主式風險管理轉(zhuǎn)變，納稅人要適應(yīng)這種變化，對每一個重大的稅收事項，都要按照稅法的規(guī)定做好存檔備查。

5) 關(guān)注合規(guī)性。最好的籌劃，是合規(guī)性籌劃。

最大的稅收成本，也許不是繳了多少稅款，而是其他的稅收利益損失。稅收籌劃要以合規(guī)性為基點。只有信用良好、合規(guī)良好、關(guān)系良好，遵從良好的合規(guī)企業(yè)，才能夠走得長久。因此我們在做一切涉稅事項時，首先要對自身的合規(guī)性進行判斷。要時刻愛惜自己的納稅信用評定。切忌鴕鳥式的籌劃“我不管你看不看得見我，反正我覺得你看不見我。”企業(yè)真正需要的是陽光式的籌劃。

企業(yè)薪酬管理，除了關(guān)注成本、管理、核算，還應(yīng)時刻關(guān)注“風險”這個問題。跑得快更要跑得安全，才是企業(yè)發(fā)展的長久之計！