還記得之前頻繁出現的兩個詞匯“黑天鵝”和“灰犀牛”么？“黑天鵝事件”指極其罕見、出人意料的風險，而“灰犀牛事件”則是指太過常見，以至于讓人習以為常的風險。就像一只從遠處跑來的犀牛，開始你覺得它笨重緩慢看似無害，一旦貼近卻難以躲避，且勢必給予你致命一擊。

公開數據顯示，2016年中國養老金空賬達到3.6萬億元。據清華大學人口和人力資源研究院的統計數據顯示，預計在未來的5到10年當中，這一缺口還會大幅度提高。從這些嚴峻的數據中可見我國對于推進足額收繳社保的源動力很大，而近來國家相繼出臺的一系列有關加強社稅征收監管力度的政策也恰巧印證了這一推論，因此2018年也被認為是中國企業社保邁入“全面合規時代”元年。

當然國家在加強社保足額繳納監管的同時也考慮到了企業的成本負擔，出臺了一系列社保降費政策。自2015年以來，我國先后降低或者階段性降低社會保險費率4次，總體的社保費率降低了3.75個百分點；住房公積金也允許5%~12%浮動區間內自主確定費率。今年兩會上李克強總理更是宣布了城鎮職工基本養老保險單位繳費比例在2019年會繼續下調。

然而在18年年底發布的《中國企業社保白皮書2018》中顯示，全國社保合規企業相較17年雖有小幅提升，但仍不足三成。報告還提到53%的企業人力成本占總成本比重30%以上，“成本過高”長期穩居企業社保難題之守。可見雖然國家在持續下調社保費率，但足額繳納社保對于企業來說仍然是一筆不小的成本開銷。這不，一些不規范企業為了“規避”社保繳納，真可謂是“絞盡腦汁”，在此我們也為大家做了一波盤點，請企業自查。

--------------------------- 前方高危！不合規企業請迅速整改 ---------------------------

以下8種不繳、少繳社保方法有風險！

一、按最低標準申報社保

方法描述

大家都知道社保基數有上下限的規定，且每個地方不一樣。不少企業為了少繳社保，給所有員工統一按最低標準，即社保基數下限進行社保繳納。

風險分析

企業按照最低標準申報社保，實發工資與社保繳費基數不一致，數據一比對，問題馬上就暴露了。

二、大量借用他人身份信息制作工資表，列支成本

方法描述

以往一些建筑勞務公司在建筑用工未實名的庇護下，大量借用他人身份信息制作工資表，列支成本。

風險分析

在“社保入稅”的新形式下，工資表信息、個人所得稅信息、社保申報信息、企業所得稅申報信息，這些都統一由稅務部門來監查了，應繳未繳一目了然。

三、讓員工簽訂“放棄社保繳納”承諾

方法描述

一些企業利用部分基層員工自身生活壓力希望實際到手工資能夠多一些的心理和訴求，與員工簽訂員工自愿放棄社保繳納的承諾協議，以應對勞動部門的檢查與未來的勞動糾紛。

風險分析

根據以下相關規定可見，企業為員工繳納社保以及代扣代繳是法定的義務，任何單位和個人不得拒絕。因此，單位想通過讓員工簽訂“放棄社保繳納”承諾，規避社保繳納，根本不可取！如果員工到勞動部門投訴企業未依法為勞動者繳納社會保險費，企業還得支付經濟補償。

1、《中華人民共和國勞動法》第七十二條規定，社會保險基金按照保險類型確定資金來源，逐步實行社會統籌。用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費。

2、《中華人民共和國勞動合同法》第三十八條規定，用人單位有下列情形之一的，勞動者可以解除勞動合同：（三）未依法為勞動者繳納社會保險費的；

3、《中華人民共和國勞動合同法》第四十六條第一項規定，勞動者依照本法第三十八條規定解除勞動合同的，用人單位應當向勞動者支付經濟補償金。

四、虛開虛抵發票

方法描述

企業將原本員工總收入中的一部分從工資科目中拿出，歸到員工費用報銷中。員工總的收入沒有減少，而是通過降低員工“名義工資”，增加員工費用報銷，從而減少企業社保支出。

風險分析

1、金三系統上線后，想要開具正規有效的發票，都需要有真實的業務，否則就屬于虛開，企業存在涉稅風險。

2、根據個人所得稅法實施條例相關規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

3、單位支付給職工的勞動報酬以及其他根據有關規定支付的工資，不論是計入成本的還是不計入成本的，不論是按國家規定支付列入計征獎金稅項目的還是未列入計征獎金稅項目的，均應列入工資總額的計算范圍。

通過以上分析可見，降低員工“名義工資”增加員工費用報銷來規避社保，其存在巨大的涉稅風險與社保補繳風險，不可取！

五、拆分員工收入，部分收入不入賬

方法描述

員工的實際工資為7000元，但企業通過公司賬面發放給員工的工資僅為3000元，另外4000元通過一些收入不入賬的私人賬戶資金來支付。以往在一些服務對象大部分為個人消費者的行業中，如：餐飲業、酒店業、零售業等。很多個人消費者在消費時未向商家索取發票。一些經營不規范的企業便將客戶未開具發票的收入單獨建立了“小金庫”，而未進行合規報稅，。繼而通過降低員工“名義工資”，從未入賬收入中另行支付一部分工資來規避社保。

風險分析

1.隨著金稅三期的上線，不同行業的未開票收入比率，早已在大數據監控之下，如：零售行業未開票收入占總收入的比率為60%-70%，汽車維修行業未開票收入占總收入的比率為40%-60%等等。

2.對于那些收入不入賬且頻繁交易的私人賬戶，其實早已被納入了大數據監控，加之該賬戶時常將資金匯入公司賬戶，和企業總有千絲萬縷的關系，隨時都有可能會被查出。

通過以上分析可見，稅務部門要查出企業的假賬、未入賬收入、未入賬支出，簡直是分分鐘的事情，企業不要有僥幸的心里，這樣的方法不可取！

六、不給試用期員工繳社保

方法描述

現在很多企業對新招募的員工都會設置試用期，通常試用期時長在3~6個月，具體由各企業自行決定。一些企業為了降低企業成本，在試用期內不給員工繳納社保，試用期結束了才開始為其繳納。

風險分析

企業必須要為處于試用期的員工繳納社保。《關于貫徹執行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見》規定：“勞動者被用人單位錄用后，雙方可以在勞動合同中約定試用期，試用期應包括在勞動合同期限內。”可見，試用期屬于勞動合同期的一個部分,試用期內的員工同樣與企業存在勞動關系，應當依法繳納社保。

七、改變員工身份，“全日制”變成“非全日制”

方法描述

企業在經營過程中，難免會用到一些流動性比較大的員工，如：保安、保潔、司機等，部分不規范企業就想通過用“非全日制”代替流動性較大的“全日制”用工來規避這些員工的社保繳納。

風險分析

1.將“全日制”員工按照“非全日制”用工處理，企業將面臨員工向勞動部門投訴的風險。

2.通過以下勞社部發﹝2003﹞12號文相關規定可見，即便符合“非全日制”用工條件，非全日制員工也并非完全不用繳納保險，最少也要繳納“工傷保險”。

勞社部發﹝2003﹞12號文相關規定：

從事非全日制工作的勞動者應當參加基本養老保險，原則上參照個體工商戶的參保辦法執行。　

從事非全日制工作的勞動者可以以個人身份參加基本醫療保險，并按照待遇水平與繳費水平相掛鉤的原則，享受相應的基本醫療保險待遇。

用人單位應當按照國家有關規定為建立勞動關系的非全日制勞動者繳納工傷保險費。

八、“一份”工資“兩人”領取，降基數不降工資

方法描述

將員工工資一分為二，一部分工資由單位發放給員工本人，另一部分工資發放給員工已退休的父母（讓該員工已退休的父母當用人單位的“返聘員工”）。這樣一來，用人單位只需以發放給員工的那部分工資為基數繳納社保。至于另一部分工資，由于用人單位無需為退休返聘人員繳納社保，拆分出來的這部分工資就能免繳社保。由此，用人單位似乎達到了規避社保的目的。

風險分析

根據勞社險中心函〔2006〕60號文相關規定來看，聘用、留用的離退休人員的勞動報酬也包含在企業的工資總額之中，也需要作為繳納企業部分社保繳納的基數，雖然能夠降低一點，但不明顯，企業為此違規涉險得不償失啊！

勞社險中心函〔2006〕60號文相關規定：

1、參保單位繳納基本養老保險費的基數可以為職工工資總額，也可以為本單位職工個人繳費工資總額基數之和；

2、參保單位繳納基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險費的基數為職工工資總額；

3、工資總額是指各單位在一定時期期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。勞動報酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費；聘用、留用的離退休人員的勞動報酬；外籍及港澳臺方人員勞動報酬以及聘用其他從業人員的勞動報酬。

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在合規情勢緊急的當下，有些企業還未意識到“灰犀牛”的逼近，仍舊在使用一些他們認為“無關痛癢”的不合規操作進行避稅；有些企業已有所察覺，希望調整卻有些不知所措，急需尋求合規與減負的平衡點。

關愛通研究院在此給那些“篤定的”、“還未意識到的”企業敲響警鐘。正所謂沒有不透風的墻，處在VUCA時代，早準備早預防方為上上策。

要知道毀掉你的從來不是黑天鵝，而是灰犀牛。

*文中部分數據引用自51社保2018年8月發布的《中國企業社保白皮書2018》