開(kāi)學(xué)第一個(gè)月，不少納稅人子女在接受全日制學(xué)歷教育上邁向了新的階段。為更好地享受專項(xiàng)附加扣除，納稅人需要及時(shí)在個(gè)稅APP上進(jìn)行子女教育專項(xiàng)附加扣除的操作，但在實(shí)際操作時(shí)卻遇到了問(wèn)題。
近日有網(wǎng)友@中國(guó)稅務(wù)“在個(gè)稅APP修改專項(xiàng)附加扣除的實(shí)際操作中我發(fā)現(xiàn)，修改子女的教育信息，有時(shí)在原來(lái)信息基礎(chǔ)上修改就可以，有時(shí)需要新增一條，這是什么原因呢？”
為此，國(guó)家稅務(wù)總局第一時(shí)間進(jìn)行了回復(fù)，答復(fù)如下：
納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育），高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育），年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，也按學(xué)歷教育規(guī)定執(zhí)行。
子女教育階段有變化的，納稅人應(yīng)及時(shí)修改相關(guān)教育信息。需要在原來(lái)信息基礎(chǔ)上修改的主要有：子女由小學(xué)升初中或轉(zhuǎn)學(xué)換校等情況。此時(shí)，不需要新增信息，只需要在原有子女教育專項(xiàng)附加扣除記錄中進(jìn)行修改即可。需要新增一條信息的情況主要有：子女由幼兒園升入小學(xué)、初中升入高中、高中升入大學(xué)專科/本科、后續(xù)升入碩士研究生/博士研究生等情況，此時(shí)，不可以直接修改原有的子女教育專項(xiàng)附加扣除信息，需要新增一條教育階段信息。
例如，您孩子今年幼兒園升小學(xué)，如果您直接將2024年1-8月的“幼兒園”修改為“小學(xué)”，這會(huì)導(dǎo)致1-8月的數(shù)據(jù)被覆蓋，無(wú)法享受對(duì)應(yīng)階段的專項(xiàng)附加扣除，正確做法是新增一條，填寫(xiě)小學(xué)教育信息，選擇“扣除比例”和“申報(bào)方式”后點(diǎn)擊提交。
個(gè)稅APP操作方式中
對(duì)應(yīng)的子女教育變化階段
申報(bào)要點(diǎn)
【扣除范圍】：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出（包含年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女）。
學(xué)歷教育：包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。
注意事項(xiàng)：納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。
【扣除標(biāo)準(zhǔn)】：按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除（2000元/月/每個(gè)子女）。
【扣除方式】：父母選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除；或選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
專項(xiàng)附加扣除個(gè)稅政策：《國(guó)務(wù)院關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》 國(guó)發(fā)〔2023〕13號(hào)
相關(guān)問(wèn)答
Q1：大學(xué)期間子女參軍，學(xué)校保留學(xué)籍，是否可以按子女教育扣除？
答：服兵役是公民的義務(wù)，大學(xué)期間參軍是積極響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召，參軍保留學(xué)籍期間，屬于高等教育階段，其父母可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。
Q2：子女6月高中畢業(yè)，9月上大學(xué)，7-8月能不能享受子女教育扣除？
答：可以扣除。對(duì)于連續(xù)性的學(xué)歷（學(xué)位）教育，升學(xué)銜接期間屬于子女教育期間，可以申報(bào)扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除。
Q3：在境外學(xué)校接受教育可以享受扣除嗎？
答：可以。無(wú)論子女在境內(nèi)學(xué)校或境外學(xué)校接受教育，納稅人都可以享受扣除。且納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。
Q4：本科畢業(yè)之后，準(zhǔn)備考研究生的期間，父母是否可以扣除子女教育？
答：不可以，該生已經(jīng)本科畢業(yè)，未實(shí)際參與全日制學(xué)歷教育，尚未取得研究生學(xué)籍，不符合《暫行辦法》相關(guān)規(guī)定。研究生考試通過(guò)入學(xué)后，可以享受高等教育階段子女教育。
Q5：碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰(shuí)扣除？
答：這要根據(jù)具體情況進(jìn)行判定。一種情況是納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育（由小學(xué)一直到博士研究生階段）的支出，納稅人可以按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；第二種情況是納稅人自己接受碩士研究生及以上的繼續(xù)教育，在受教育期間，由本人按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。
Q6：殘障兒童，由于身體原因無(wú)法接受義務(wù)教育，送至托管班，父母是否可以扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除？
答：對(duì)于3歲到小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的殘障兒童，其父母可以享受子女教育附加扣除；對(duì)于已達(dá)到入學(xué)年齡，將兒童送入有學(xué)籍的特殊教育學(xué)校的父母，也可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。
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